Declaración del Impuesto sobre Patrimonio

13 de abril de 2023

El Impuesto sobre el Patrimonio no presenta novedades fiscales. El modelo aprobado tiene la misma estructura de contenidos de la declaración de Patrimonio de ejercicios anteriores. Numerosos contribuyentes están obligados a declarar su patrimonio durante la campaña de la Renta 2022. Comprueba si eres uno de los obligados a declarar el Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2022 mediante la presentación del Modelo 714.

El Impuesto sobre el Patrimonio grava las rentas patrimoniales de las personas físicas. Para saber si estás obligado a hacer la Declaración del Impuesto sobre Patrimonio este año y presentar el Modelo 714 deberás tener en cuenta varios aspectos:

  1. Importe bruto total de las rentas patrimoniales durante el último ejercicio fiscal.
  2. Comunidad autónoma donde estás empadronado/a y por lo tanto donde presentas la Declaración de la Renta.
  3. Titularidad y ubicación de Bienes y Derechos; tanto de aquellos que están dentro del territorio español, como de aquellos que se hallen fuera y que hayas declarado mediante el Modelo 720.

Contribuyentes que deben declarar el Impuesto sobre el Patrimonio

El Impuesto sobre el Patrimonio se aplica en base al límite patrimonial fijado, y tiene en cuenta el origen y la titularidad de la renta patrimonial. Concretamente la ley determina que deben presentar la Declaración del Impuesto sobre el Patrimonio los siguientes contribuyentes:

  • Sujetos pasivos por Obligación Personal: Las personas que residen fiscalmente en España (según indican las normas del IRPF) deben tributar por todos los bienes y derechos de los cuales sean titulares, independientemente de si éstos están o no ubicados en territorio español.
  • Sujetos pasivos por Obligación Real: Las personas físicas que no residen en España a efectos fiscales (según indican las normas del IRPF) tributarán por todos los bienes y derechos de los cuales sean titulares que estén ubicados dentro del territorio español o que pueden ejercer en España siempre que su valor sea igual o superior a 700.000 € (límite de exención general en España).

Modificación de la tenencia indirecta de inmuebles en España por no residentes

Con la aprobación de la Ley 38/2022 en diciembre del 2022, se introdujó una modificación relativa al Impuesto sobre el Patrimonio. En concreto, hace referencia a aquellas situaciones en las que una persona física no residente es titular de inmuebles situados en España de forma indirecta a través de sociedades extranjeras.

Mediante esta novedad se ha modificado el artículo 5 de la Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio por la cual se considerán situados en territorio español los valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad, no negociados en mercados organizados, cuyo activo esté constituido en al menos el 50% de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles situados en territorio español.

El Impuesto sobre el Patrimonio en Cataluña

De forma general, el Impuesto sobre el Patrimonio grava las rentas patrimoniales que superan los 700.000€. Sin embargo, en función del lugar de residencia del contribuyente se aplican grandes excepciones ya que se trata de un tipo de impuesto que está directamente recaudado por las Comunidades Autónomas (CCAA). Los diferentes gobiernos autonómicos tienen la potestad para variar el límite exento, e incluso para aplicar bonificaciones en cuota de hasta un 100%.

En el caso de Cataluña se ha reducido el límite exento de tributación del Impuesto sobre el Patrimonio a 500.000€ brutos anuales. Al reducir el importe, son más los contribuyentes que están obligados a presentar el Impuesto sobre el Patrimonio. En el caso de la Comunidad de Madrid por ejemplo, el gobierno autonómico ofrece un 100% de bonificaciones en cuota, reduciendo a cero el número de contribuyentes del impuesto.

A modo de resumen debes tener en cuenta que si resides fiscalmente en Cataluña y durante el ejercicio 2022 has tenido valores patrimoniales de un importe igual o superior a los 500.000€ brutos estarás obligado a declarar el Impuesto sobre Patrimonio y presentar tu Declaración este año mediante el modelo 714.

Impuesto de Solidaridad a las Grandes Fortunas

En enero de 2023 ha entrado en vigor un nuevo impuesto destinado a complementar al Impuesto sobre el Patrimonio. Tiene una idéntica configuración y los sujetos pasivos del nuevo impuesto son aquellos que lo sean del Impuesto sobre Patrimonio y en los mismos términos. La normativa actual permite la deducción de la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio (IP), por lo que en la práctica el nuevo impuesto tendrá un mayor impacto sobre quienes residan en comunidades autónomas en las que el Impuesto sobre el Patrimonio esté bonificado, es decir, señaladamente, la Comunidad Autónoma de Madrid. Esto conlleva una armonización de la fiscalidad patrimonial entre las comunidades autónomas.

Ainoa Calderón
Escrito por Ainoa Calderón