Gestoría Impuesto sobre Sociedades en Barcelona

La obligatoriedad de declarar el Impuesto sobre Sociedades la determina la residencia en territorio español y se consideran como tal las siguientes entidades:

• Entidades que se hayan constituido conforme a las leyes españolas.
• Entidades que tengan su domicilio social en territorio español.
• O bien, entidades que tengan la sede de dirección efectiva en territorio español; entenderemos que una entidad tiene su ‘sede de dirección efectiva’ en territorio español cuando en él radique la dirección y control del conjunto de sus actividades.

Paraísos fiscales: Cuando una entidad se halla ubicada dentro del territorio de un país considerado como ‘paraíso fiscal’ pero sus activos principales, directa o indirectamente, consistan en bienes o derechos que se cumplan o ejerciten en territorio español, o cuando su actividad principal se desarrolle en éste, la Administración Tributaria española podrá entender que dicha entidad tiene residencia en territorio español, y que por tanto está obligada a presentar el Impuesto sobre Sociedades.

Todas las entidades en cualquiera que sea su forma o denominación, siempre que tengan personalidad jurídica propia, están sujetas a declarar el Impuesto sobre Sociedades:

• Sociedades Mercantiles: Anónimas (SA), de Responsabilidad Limitada (SL), Colectivas, Laborales, etc.
• Sociedades Estatales, Autonómicas, Provinciales y Locales
• Sociedades Cooperativas y las Sociedades Agrarias de Transformación (SAT)
• Sociedades Unipersonales
• Agrupaciones de Interés Económico
• Agrupaciones Europeas de Interés Económico
• Asociaciones, Fundaciones e Instituciones de todo tipo, tanto públicas como privadas
• Entes públicos: Administraciones del Estado, Administración de las Comunidades Autónomas, Corporaciones Locales, Organismos Autónomos, etc.

Además, están obligadas las siguientes entidades, aunque estén carentes de personalidad jurídica propia:

• Fondos de Inversión Mobiliaria (FIM), Fondos de Inversión en Activos del Mercado Monetario (FIAMM) y Fondos de Inversión Inmobiliaria (FII)
• Uniones temporales de empresas
• Fondos de Capital Riesgo (VC)
• Fondos de Pensiones
• Fondos de Regulación del Mercado Hipotecario y de titulización Hipotecaria
• Fondos de Titulización de Activos
• Fondos de Garantía de Inversiones (FOIGAN)
• Comunidades titulares de Montes Vecinales en Mano Común
• Fondos de Activos Bancarios (FAB)

Todas aquellas entidades que sean consideradas sujetos pasivos del mismo, independientemente de que hayan desarrollado o no actividades, o de que hayan obtenido o no rentas están sujetas al Impuesto sobre Sociedades.

Esto significa que, aunque la entidad permanezca inactiva o, aun cuando teniendo actividad no haya generado rentas sometidas a tributación, tendrá igualmente la obligación de presentar la Declaración del Impuesto sobre Sociedades.

Existen algunas excepciones y no están obligadas a presentar el Impuesto sobre Sociedades:

• Entidades declaradas totalmente exentas de acuerdo con el artículo 9.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Son por ejemplo el Estado, las Comunidades Autónomas, Entidades Locales, Organismos Autonómicos del Estado o el Banco de España, entre otras.
• Entidades parcialmente exentas según los artículos 9.2, 9.3 y 9.4 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades cuyos ingresos totales no superen los 75.000€ anuales, cuyos ingresos correspondientes a rentas no exentas sometidas a retención no superen los 2.000 € anuales y todas las rentas no exentas que se obtengan deben estar sometidas a retención.